Φοροελαφρύνσεις στην φορολογία των νομικών και φυσικών προσώπων που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα

ΦΟΡΟΕΛΑΦΡΥΝΣΕΙΣ ΣΤΗΝ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ TΩΝ ΝΟΜΙΚΩΝ ΚΑΙ ΦΥΣΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ ΠΟΥ ΑΣΚΟΥΝ ΕΠΙΧΕΙΡΗΜΑΤΙΚΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑ

ΓΙΑ ΤΙΣ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2016 (ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΑ ΤΟΥ 2015)

Από τον Ορέστη Σειμένη

Α΄  ΦΟΡΟΕΛΑΦΡΥΝΣΕΙΣ ΣΕ ΦΥΣΙΚΑ ΠΡΌΣΩΠΑ

1. ΜΕΙΩΣΗ ΠΟΣΟΥ ΠΡΟΚΑΤΑΒΟΛΗΣ ΦΟΡΟΥ ΣΕ ΦΥΣΙΚΑ ΠΡΟΣΩΠΑ.Σε ποιές περιπτώσεις και με ποιές διαδικασίες μπορεί να γίνει αυτή η μείωση;

Σε περίπτωση που τυχόν μειωθεί το εισόδημα άνω του 25%, ο φορολογούμενος μπορεί να ζητήσει με αίτησή του τη μείωση του φόρου που βεβαιώθηκε. Η αίτηση υποβάλλεται μέχρι το τέλος του μήνα Σεπτεμβρίου του φορολογικού έτους στο οποίο έγινε η βεβαίωση και αφορά στα ποσά του φόρου για τις δόσεις που δεν έγιναν ληξιπρόθεσμες κατά το χρόνο της υποβολής της αίτησης. Κατά την εκτίμηση της μείωσης του εισοδήματος από επιχειρηματική δραστηριότητα λαμβάνονται ενδεικτικά υπόψη:

α) Το ποσό των ακαθάριστων εσόδων της επιχείρησης στο τρέχον φορολογικό έτος, συγκρινόμενο με τα ακαθάριστα έσοδα της αντίστοιχης περιόδου του προηγούμενου φορολογικού έτους.

 β) Το ποσοστό των δαπανών και εξόδων διαχείρισης επί των ακαθάριστων εσόδων του τρέχοντος φορολογικού έτους σε σύγκριση με το αντίστοιχο ποσοστό του προηγούμενου φορολογικού έτους.

γ) Οι ουσιώδεις μεταβολές που τυχόν επήλθαν στους παράγοντες διαμόρφωσης του μικτού κέρδους της επιχείρησης κατά το τρέχον φορολογικό έτος σε σχέση με το προηγούμενο.

δ) Κάθε άλλο στοιχείο από το οποίο πιθανολογείται μείωση του κέρδους του τρέχοντος φορολογικού έτους.

Ν.4172/2013 άρθρο 70 παρ.1

Εγγραφο αρ.πρωτ. 1037041 ΕΞ 2016 794/4-3-2016

2. ΜΕΙΩΣΗ ΤΩΝ ΚΑΘΑΡΩΝ ΚΕΡΔΩΝ ΚΑΙ ΤΩΝ ΚΑΘΑΡΩΝ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΩΝ ΣΤΙΣ ΑΤΟΜΙΚΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ.  Όταν μειώνεται ο κύκλος εργασιών αλλά δεν μειώνεται ο αριθμός των εργαζομένων;

Οι διατάξεις αυτές ε­φαρμόζονται ανάλογα και για τις ατομικές επιχειρήσεις και τα φυσικά πρόσωπα που ασκούν ελευθέριο επάγγελ­μα, στα οποία παρέχεται μείωση των καθαρών κερδών και καθαρών εισοδημάτων κατά ποσοστό είκοσι τοις εκατό (20%).

Ν.4172/2013 άρθρο 45,   Ν. 3842/2010 άρθρο 72 παρ.5

Εγγραφο αρ.πρωτ. 1037041 ΕΞ 2016 794/4-3-2016

Β΄  ΦΟΡΟΕΛΑΦΡΥΝΣΕΙΣ ΣΕ ΝΟΜΙΚΑ ΠΡΌΣΩΠΑ

3.ΜΕΙΩΣΗ ΠΟΣΟΥ ΠΡΟΚΑΤΑΒΟΛΗΣ ΦΟΡΟΥ ΣΕ ΝΟΜΙΚΑ ΠΡΟΣΩΠΑ.Σε ποιές περιπτώσεις και με ποιές διαδικασίεςμπορεί να γίνει αυτή η μείωση;

Αν μειωθεί το φορολογητέο εισόδημα στα Νομικά Πρόσωπα, εφαρμόζονται ανάλογα οι διατάξεις του άρθρου 70 (Δες προηγούμενο ερώτημα). Η εννεάμηνη προθεσμία για την υποβολή της αίτησης μείωσης του προκαταβλητέου ποσού φόρου αρχίζει από την ημέρα έναρξης του νέου φορολογικού έτους.

Ν.4172/2013 άρθρο 71 παρ.7

Εγγραφο αρ.πρωτ. 1037041 ΕΞ 2016 794/4-3-2016

4.ΜΕΙΩΣΗ ΠΟΣΟΣΤΟΥ ΠΡΟΚΑΤΑΒΟΛΗΣ ΦΟΡΟΥ ΣΕ ΝΟΜΙΚΑ ΠΡΟΣΩΠΑ.Σε ποιές περιπτώσεις μπορεί να γίνει αυτή η μείωση;

Τα ποσοστά προκαταβολής του φόρου εισοδήματος στα Νομικά Προσωπα μειώνονται κατά 50% για τα νέα νομικά πρόσωπα κατά τα τρία (3) πρώτα οικονομικά έτη από τη δήλωση έναρξης εργασιών τους. Η μείωση αυτή δεν εφαρμόζεται για τα νομικά πρόσωπα που προέρχονται από μετατροπή ή συγχώνευση άλλων επιχειρήσεων με βάση τις διατάξεις οποιουδήποτε νόμου.

Ν.4172/2013 άρθ. 71 παρ.7   Εγγρ.α.π. 1037041 ΕΞ 2016 794/4-3-16

5.ΜΕΙΩΣΗ ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΩΝ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΣΤΑ ΝΟΜΙΚΑ ΠΡΟΣΩΠΑ.Όταν μειώνεται ο κύκλος εργασιών αλλά δεν μειώνεται ο αριθμός των εργαζομένων;

Στα παρακάτω Νομικά Πρόσωπα :

α) οι κεφαλαιουχικές εταιρείες που συστήθηκαν στην ημεδαπή ή την αλλοδαπή,

β) οι προσωπικές εταιρείες που συστήθηκαν στην ημεδαπή ή την αλλοδαπή,

γ) τα μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα νομικά πρόσωπα δημοσίου ή ιδιωτικού δικαίου που συστήθηκαν στην ημεδαπή ή την αλλοδαπή και στα οποία περιλαμβάνονται και τα κάθε είδους σωματεία και ιδρύματα, με εξαίρεση μόνο τα κάθε είδους έσοδα που πραγματοποιούνται κατά την επιδίωξη της εκπλήρωσης του σκοπού τους, τα οποία δεν αποτελούν αντικείμενο φόρου,

δ) συνεταιρισμοί και ενώσεις αυτών,

ε) κοινωνίες αστικού δικαίου, αστικές κερδοσκοπικές ή μη κερδοσκοπικές εταιρείες, συμμετοχικές ή αφανείς εφόσον ασκούν επιχείρηση ή επάγγελμα,

στ) κοινοπραξίες,

ζ) οι νομικές οντότητες που ορίζονται στο άρθρο 2 του Κ.Φ.Ε. και δεν περιλαμβάνονται σε μια από τις προηγούμενες περιπτώσεις.

των οποίων ο κύκλος εργασιών μειώνεται για δύο (2) συνεχόμενες διαχειριστικές περιόδους, έναντι της προηγούμενης κάθε φορά διαχειριστικής περιόδου, ο συντελεστής φορολογίας των κερδών τους, μειώνεται κατά τρεις (3) ποσοστιαίες μονάδες, με την προϋπόθεση ότι ο αριθμός των εργαζόμενων που υφίσταται κατά την προηγούμενη της διετίας διαχειριστική περίοδο δεν μειώνεται σε καμία από τις τρεις πιο πάνω διαχειριστικές περιόδους. Η μείωση του συντελεστή φορολογίας εφαρμόζεται στα κέρδη των δύο διαχειριστικών περιόδων και αν σε κάποια προκύπτει ζημιά, η μείωση του συντελεστή φορολογίας εφαρμόζεται στα κέρδη των επόμενων διαχειριστικών περιόδων και μέχρι να συμπληρωθούν δύο διαχειριστικές περίοδοι ευνοϊκής φορολογικής μεταχείρισης.
 

Εγγραφο αρ.πρωτ. 1037041 ΕΞ 2016 794/4-3-2016

6.Ποιός νόμος ισχύει σήμερα για παροχή περαιτέρω φορολογικών κινήτρων από πραγματοποίηση παραγωγικών επενδύσεων ; 

Σήμερα εξακολουθούν να είναι σε ισχύ οι διατάξεις του αναπτυξιακού ν. 3908/1-2-2011με τις οποίες παρέχονται φορολογικά κίνητρα για την πραγματοποίηση παραγωγικών επενδύσεων όλων γενικά των επιχειρήσεων.