Η Μηχανογραφική Υπηρεσία Φορολογίας(ΜΥΦ) είναι ένας όρος που κρατάει από το τέλος της δεκαετίας του ‘70. Αφορούσε τις συγκεντρωτικές καταστάσεις πελατών - προμηθευτών που υποβάλλονταν στις ΔΟΥ, οι οποίες ΔΟΥ, μετά τη λήξη υποβολής τους, τις έστελναν στη ΜΥΦ για έλεγχο και επεξεργασία. Σήμερα έχει αλλάξει ριζικά ο τρόπος υποβολής τους, όμως η ονομασία έχει παραμείνει.

Η υποβολή των συγκεντρωτικών καταστάσεων που αφορούν το 2015 θα πρέπει να γίνει μέχρι τις 30 Σεπτεμβρίου 2016, σύμφωνα με την ΠΟΛ.1240/29.10.15. Η ίδια ΠΟΛ ορίζει ως καταλυτική ημερομηνία για τη δυνατότητα διασταύρωσης την 30ή Νοεμβρίου 2016.

Ας δούμε αναλυτικά τα σημαντικότερα που πρέπει να προσέχουμε.

1η ΠΕΡΙΠΤΩΣΗ

Φυσικό πρόσωπο που δεν είναι ενταγμένο ούτε στο ειδικό ούτε στο κανονικό καθεστώς.

Πρόκειται συνήθως για μισθωτούς ή συνταξιούχους οι οποίοι ουδέποτε έχουν γραφεί στο μητρώο της ΔΟΥ ως ειδικού καθεστώτος. Συνήθως γιατί έχουν μικρή παραγωγή και δεν δημιουργήθηκε ποτέ η ανάγκη να ζητήσουν επιστροφή ΦΠΑ. Δεν υποβάλλουν καθόλου συγκεντρωτικές καταστάσεις.

2η ΠΕΡΙΠΤΩΣΗ

Αγρότης του ειδικού καθεστώτος.

Οι αγρότες του ειδικού καθεστώτος έχουν υποχρέωση να υποβάλλουν μία ετήσια συγκεντρωτική κατάσταση εξόδων. Μπορεί κάποιος να έχει καταχωρίσει τα παραστατικά εξόδων στο λογιστικό του πρόγραμμα κατά ημερομηνία έκδοσης, άλλος να τα έχει καταχωρίσει με ημερομηνία 31.12.15, σε κάθε περίπτωση η υποβολή των ΜΥΦ εξόδων για τους αγρότες του ειδικού καθεστώτος θα περιλαμβάνουν το διάστημα που θα αναγράφει 01.01.14 - 31.12.14.

Εξαίρεση αποτελούν οι περιπτώσεις αγροτών ειδικού καθεστώτος, οι οποίοι (με απόφαση που έχουν από τη ΔΟΥ αρμοδιότητάς τους) έχουν εκδώσει οι ίδιοι τιμολόγια πώλησης. Υπάρχουν κάποιες τέτοιες περιπτώσεις, οι οποίες όμως είναι ελάχιστες. Στην περίπτωση αυτή υποβάλλουν κανονικά τρίμηνη συγκεντρωτική κατάσταση εσόδων.

3η ΠΕΡΙΠΤΩΣΗ

Αγρότης του κανονικού καθεστώτος.

Για τα έσοδά του θα υποβάλλει καταστάσεις για κάθε τρίμηνο, ενώ για τα έξοδά του θα υποβάλλει μία ετήσια κατάσταση. Στα έσοδά του θα συμπεριλάβει ό,τι θα ελάμβανε υπόψη αν ήταν μια κανονική επιχείρηση. Δεν είναι υποχρεωμένος να συμπεριλάβει τις επιδοτήσεις του ΟΠΕΚΕΠΕ, αφού σύμφωνα με την ΠΟΛ. 1003/31.12.14 §8.1.2:

«Από 01.01.15 8.1.2 Για την είσπραξη αποζημιώσεων, επιδοτήσεων, οικονομικών ενισχύσεων, επιστροφών τόκων, εισφορών και λοιπών συναφών εσόδων δεν προβλέπεται ή έκδοση τιμολογίου από την Οδηγία 2006/112/ΕΕ».

Η μη υποχρέωση έκδοσης τιμολογίου για τις πάσης φύσεως επιδοτήσεις, ενισχύσεις, αποζημιώσεις κ.λπ. δεν σημαίνει ότι απαγορεύεται. Αρα, αν κάποιος για δικούς τους λόγους συνεχίζει να εκδίδει τιμολόγιο για τις επιδοτήσεις, έχει αυτόματα την υποχρέωση να τις συμπεριλάβει στις ΜΥΦ των εσόδων του.

Μπορεί να προβλέπεται ως ελάχιστη υποχρέωση η υποβολή τρίμηνων συγκεντρωτικών καταστάσεων εσόδων και μίας ετήσιας ΜΥΦ εξόδων για τους αγρότες του κανονικού καθεστώτος, αυτό όμως δεν σημαίνει ότι απαγορεύεται να υποβληθούν σε τριμηνιαία βάση και τα έξοδα.

4η ΠΕΡΙΠΤΩΣΗ

Αγρότης του ειδικού καθεστώτος - επαγγελματίας.

Εδώ έχουμε τις εξής υποπεριπτώσεις:

Εστω λοιπόν ένας επαγγελματίας (π.χ. έμπορος υποδημάτων), ο οποίος έχει παράλληλα αγροτική καλλιέργεια και λαμβάνει και κάποιες επιδοτήσεις.

• Στο μητρώο να έχει δηλώσει τη δραστηριότητα εμπορίας υποδημάτων και μόνο. Τότε:

i. θα υποβάλλει κανονικά τις τρίμηνες συγκεντρωτικές καταστάσεις για έσοδα και έξοδα της δραστηριότητάς του (εμπορία υποδημάτων).

ii. Στη ΜΥΦ των εξόδων του 4ου τριμήνου θα συμπεριλάβει όλα τα έξοδα του έτους 2015, που έκανε για την αγροτική του παραγωγή. Μπορεί επίσης να τα συμπεριλάβει και στο κάθε τρίμηνο που ανήκουν, αφού υποβάλλει ούτως ή άλλως τριμηνιαία για τα έξοδά του ως επαγγελματίας από άλλη αιτία.

iii. Στα έσοδά του δεν θα συμπεριλάβει τίποτε από τις πωλήσεις των αγροτικών του προϊόντων.

• Στο μητρώο να έχει δηλώσει εκτός από τη δραστηριότητα εμπορίας υποδημάτων και δευτερεύουσες δραστηριότητες τα αγροτικά, π.χ. καλλιέργεια δημητριακών, βαμβακιού, καπνού κ.λπ. Τότε:

i. Στις τρίμηνες συγκεντρωτικές καταστάσεις για έσοδα της δραστηριότητάς του (εμπορία υποδημάτων) θα συμπεριλάβει και τα έσοδα της αγροτικής του δραστηριότητας.

ii. Στη ΜΥΦ εξόδων της εμπορικής δραστηριότητας του 4ου τρίμήνου θα συμπεριλάβει όλα τα έξοδα του έτους για την αγροτική δραστηριότητα.

5η ΠΕΡΙΠΤΩΣΗ

Αγρότης του κανονικού καθεστώτος - επαγγελματίας.

• Υποβάλλονται οι συγκεντρωτικές καταστάσεις των εσόδων κάθε τρίμηνο.

• Στις ΜΥΦ των εσόδων συμπεριλαμβάνονται και οι πωλήσεις της επαγγελματικής του δραστηριότητας και οι πωλήσεις των αγροτικών προϊόντων.

• Στις συγκεντρωτικές καταστάσεις των εξόδων συμπεριλαμβάνονται στο 4ο τρίμηνο όλα τα έξοδα του έτους.

• Στην περίπτωση (είναι το πιο πιθανό) που οι καταχωρίσεις των αγροτικών εξόδων έχουν γίνει στην ημερομηνία έκδοσης των παραστατικών, τότε συμπεριλαμβάνονται κανονικά στις τριμηνιαίες ΜΥΦ των εξόδων.

Γιώργος Παπαδημητρίου

Φοροτεχνικός, πρόεδρος ΣΕΕΛΦΟ Καρδίτσας, μέλος ΓΣ ΠΟΦΕΕ, γ.γ. ΓΕΟΦΙΝ και οικονομικός επόπτης ΕΒΕ Καρδίτσας.

ΠΗΓΗ: ETHNOS.GR