Με την ΠΟΛ.1058/12.05.16 (προσδιορισμός συντελεστή ΦΠΑ στην πώληση ζώντων ζώων που προορίζονται για σφαγή και στην πώληση κρέατος) ξεκαθάρισε ένας μεγάλος χαμός που γίνονταν από τις 20.07.15, ημερομηνία της αλλαγής ΦΠΑ.

Πιο συγκεκριμένα, έστω ένας κτηνοτρόφος πάει στο σφαγείο ζώα, έχοντας συμφωνήσει με τον έμπορο να πληρώσει αυτός (ο κτηνοτρόφος) τα έξοδα του σφαγείου. Στην περίπτωση αυτή έχουμε:

• Τα έξοδα του σφαγείου έχουν συμφωνηθεί να τα πληρώσει ο παραγωγός.

• Το σφαγείο εκδίδει το Τιμολόγιο παροχής Υπηρεσιών στο όνομα του παραγωγού-πωλητή.

• Ο παραγωγός εκδίδει το τιμολόγιο πώλησης του κρέατος προς τον έμπορο, με ΦΠΑ 13%.

Στο ίδιο παράδειγμα, ο κτηνοτρόφος πάει στο σφαγείο ζώα, έχοντας συμφωνήσει με τον έμπορο να πληρώσει ο έμπορος τα έξοδα του σφαγείου. Στην περίπτωση αυτή έχουμε:

• Τα έξοδα του σφαγείου έχουν συμφωνηθεί να τα πληρώσει ο Εμπορος.

• Το σφαγείο εκδίδει το Τιμολόγιο παροχής Υπηρεσιών στο όνομα του εμπόρου-αγοραστή.

• Ο παραγωγός εκδίδει το τιμολόγιο πώλησης του κρέατος προς τον έμπορο, με ΦΠΑ 24%.

Προβλήματα

Πιο ξεκάθαρο δεν γίνεται. Παρότι όμως είναι ξεκάθαρο, παρουσιάζονται θέματα που δημιουργούν και θα δημιουργήσουν στο μέλλον πολλά προβλήματα και έχει να κάνει με την εν γένει συμπεριφορά των συναλλασσόμενων. Το πιο απίθανο που έχει συμβεί είναι το εξής (πραγματικό γεγονός): ο παραγωγός έχει εκδώσει τιμολόγιο πώλησης προς μεγάλη εταιρεία εμπορίας κρέατος, έχοντας πάνω στο τιμολόγιο σφραγίδα η οποία γράφει: «κατόπιν συμφωνίας παραγωγού-εμπόρου τα έξοδα σφαγής βαρύνουν τον παραγωγό. Και πάει και τιμολογεί με φπα 13%.

Δεν μπαίνω στη διαδικασία να βρω ποιος ευθύνεται για το έγκλημα αυτό, δεν είναι δική μου δουλειά. Ομως με τον τρόπο αυτό, αυτός που την πληρώνει είναι ο παραγωγός, γιατί είναι αυτός που έχει την ευθύνη της ορθής τιμολόγησης.

Στην περίπτωση του τιμολογίου με τη σφραγίδα που προανέφερα, ευθύνη έχει για την ορθή αποτύπωση ο παραγωγός. Ο συνάδελφος που καταχωρεί τα παραστατικά είναι υποχρεωμένος να εκδώσει συμπληρωματικό τιμολόγιο για τον ΦΠΑ 11& που υπολείπεται και να το αποστείλει στον έμπορο.

Και αν ο έμπορος αρνηθεί να το παραλάβει, να του κοινοποιήσει ακόμη και με δικαστικό επιμελητή αν χρειαστεί. Κι αν στην ανωτέρω περίπτωση την ευθύνη της ορθής τιμολόγησης την έχει ο παραγωγός (καθώς άγνοια νόμου πλέον τιμωρείται), υπάρχουν και οι περιπτώσεις της αυτοτιμολόγησης όπου εδώ μπερδεύεται ακόμη περισσότερο το πράγμα.

Παραστατικό

Ο παραγωγός δίνει την εντολή ανάθεσης για αυτοτιμολόγηση, στον έμπορο κρέατος. Ο έμπορος τιμολογεί για λογαριασμό του παραγωγού, και εκδίδει το παραστατικό με ΦΠΑ 13% ενώ γνωρίζει ότι έπρεπε να το εκδώσει με ΦΠΑ 24%, αφού το ΤΠΥ από το σφαγείο το πήρε ο ίδιος στο όνομά του. Αν δε, σε περίπτωση μεγάλης επιχείρησης, η αυτοτιμολόγηση γίνεται από το λογιστήριο, τότε η ευθύνη της ορθής τιμολόγησης βαρύνει και τους υπαλλήλους του λογιστηρίου.

Σε κάθε περίπτωση απαιτείται προσοχή. Είτε από συναδέλφους οι οποίοι εκδίδουν τιμολόγια για λογαριασμό των παραγωγών πελατών τους, είτε από τους εργαζόμενους στα λογιστήρια των εταιρειών που αγοράζουν και αυτοτιμολογούν, είτε από τους συμβαλλόμενους (παραγωγούς και εμπόρους), η ευθύνη είναι ίδια. Η ορθή αποτύπωση ΦΠΑ πάνω στο τιμολόγιο είναι μεγάλη υπόθεση και απαιτείται να το έχουν υπόψη τους όλοι οι εμπλεκόμενοι:

Ο ΦΠΑ είναι 24% όταν το ΤΠΥ του σφαγείου εκδίδεται στο όνομα του αγοραστή και 13% όταν το ΤΠΥ του σφαγείου εκδίδεται στο όνομα του παραγωγού.

Γιώργος Παπαδημητρίου

Φοροτεχνικός, πρόεδρος ΣΕΕΛΦΟ Καρδίτσας, μέλος ΓΣ ΠΟΦΕΕ, γ.γ. ΓΕΟΦΙΝ, οικονομικός επόπτης ΕΒΕ Καρδίτσας

ethnos.gr